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营改增知识要点

查看:736   评论:0    来源:大赢家体育足球比分   时间:2017-05-03 10:05:47

        建筑业一般纳税人对新工程征收税率为11%,但是1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择简易计税。(以清包工方式提供服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或其他费用的建筑服务)2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择使用简易计税(甲供工程,是指全部或部分设备、材料。动力由工程发包方自行采购的建筑工程)3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

        目前,就本单位来讲也存在一定的问题,如:材料票因无法取得进项税发票而无法进行抵扣或及时抵扣,因为建筑企业的供应商及材料种类“散、杂、小”,如砂、石、白灰、土方等零星材料等基本上由个人、小规模纳税人供应,购买的材料没有发票或取得的发票不是增值税专用发票。因无法抵扣进项税而增加成本,因此建筑企业在采购材料时尽量选择增值税一般纳税人,增加抵扣降低成本。

        不可抵扣的事项

        (一)所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票,不能要求对方开具增值税专用发票。
        (二)用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时,相关进项税额不允许抵扣。
        (三)发生非正常损失时,相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。
        非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。各单位应加强相关资产的管理,完善相关制度,避免非正常损失的发生。
        (四)取得合法凭证,但业务内容不属于可抵扣范围,主要有以下项目:
        1.项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费;
        2.项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁(场地或车辆租赁)或者慰问费等;
        3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费;
        4.自购的周转材料摊销;
        5.机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费;
        6.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费;
        7.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿,其他与获得职工提供的服务相关的支出;
        8.用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣;
        9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办,取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣;
        10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等;
        11.通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票,为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴;
        12.车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等;

        13.业务招待费,包括餐费、酒、招待用茶和礼品等;
        14.折旧、摊销、排污费、诉讼费;

        15.保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣;

        16.税金:包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣;

        17.财务费用:利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。

        (五)其他不可抵扣事项:

        1.不能取得合法的增值税扣税凭证的项目;
        2.取得合法凭证,未在规定180日内进行认证;
        3.财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。

        需要做进项转出的事项

        1、上述已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务、服务,事后改变用途(发生上述第二条不可抵扣情形)或者发生非正常损失,应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出;
        2、因进货退回或者折让而收回的进项税额,应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣减;
        3、管理要点:在发生进项税转出事项时应按照的规定逐级审批,做好台帐登记。



 

 

                                                                                                                                                                           王琴
 



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